Какими методами налоговики и специалисты фондов доказывают выплату «серой зарплаты».

      Комментарии к записи Какими методами налоговики и специалисты фондов доказывают выплату «серой зарплаты». отключены

O Что грозит за выплату неофициальной зарплаты.

  • За невыполнение обязанностей налогового агента по НДФЛ возможно:

u наложение штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога;

u начисление пеней (ст. 123 и 75 НК РФ);

u дополнительно налоговики могут оштрафовать должностное лицо по ст. 15.11 КоАП РФ за искажение суммы налогов или строки бухгалтерской отчетности более чем на 10%. Штраф составит от 2000 до 3000 руб.

u не исключено уголовное преследование по ст. 199.1 УК РФ.

  • За неуплату страховых взносов при выплате неофициальной зарплаты возможно:

u размер возможного штрафа составит от 20 до 40% от недоплаченных взносов плюс пени (ст. 47 и 25 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).

u отдельно может быть взыскан штраф за представление недостоверных сведений персонифицированного учета в ПФР в размере 5% от суммы страховых взносов, начисленной к уплате в фонд за последние три месяца отчетного периода (ст. 17 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ).

Доказательства Комментарии
Статистика. Еще до начала кризисаналоговики наладили работу так называемых комиссий по легализацииналоговой базы, на которые приглашают работодателей, подозреваемых в неофициальныхвыплатах. § Наибольшиешансы попасть на комиссию имеют компании, которые (письмо ФНС России от 17.07.13№ АС-4-2/12722): u снизилипоступления НДФЛ относительно предыдущего года более чем на 10%; u выплачиваютзарплату ниже среднего уровня по видам экономической деятельностив регионе. Особо вопиюще выглядитзарплата ниже регионального прожиточного минимума. § Порезультатам рассмотрения комиссия может направить информацию в: u органывнутренних дел, u территориальныеорганы Федеральной миграционной службы, u государственныеинспекции труда, u а такжев администрации муниципальных образований. § Информациюо работодателях, выплачивающих зарплату ниже прожиточного минимума илиМРОТ, налоговики направляют: u органамместного самоуправления, u органампо труду и занятости. § Послепосещения комиссии налоговики будут отслеживать динамику по НДФЛ. Еслипоказатели не улучшатся, то в отсутствие убедительных причиннизких зарплат компания имеет все шансы вне очереди попасть в планвыездных проверок.
Показания сотрудников. § Показанияобиженных работников о выплате серой зарплаты нередко становятсясамостоятельным поводом для налоговой проверки компаний. Хотядля работников это далеко не так безопасно, как кажется. Ведь ониавтоматически становятся должниками бюджета по НДФЛ с неофициальнойзарплаты. § Компанияможет проиграть суд, если не потребует вызвать в суд для повторного допроса работников,давших показания о серых выплатах. § Суды принимают во внимание показанияработников, если: u работодательне воспользовался правом вызвать в суд для повторного допросаработников, давших показания. Отрицательные последствия такого бездействиялежат на самой компании (постановление ФАС Московского округаот 18.01.12 № А40-71623/10-111-46); u в показанияхработников указана точная цифра реально получаемой ими неофициальной зарплаты(постановлениеФАС Московского округа от 18.01.12 № А40-71623/10-111-46). § Суды не учитывают показания свидетелей, если: u Судне принял доказательства, поскольку изъятые в электронной формеведомости не были подписаныработниками-получателями; u приоформлении протокола опроса свидетелей допущены нарушения. К примеру,свидетель подписал уже готовый протокол, а не заполнил егособственноручно; u в показанияхработников указаны примерные суммы неофициальных зарплат без конкретизациипо месяцам и годам их предполагаемой выплаты; u в ходедопросов неофициальные выплаты подтвердили только 24 работникаиз 164 работающих в компании (постановление ФАС Северо-Западного округаот 19.04.10 № А66-7523/2009); u показаниябывшего работника о получении неофициальной зарплаты опровергаются актомпроверки Гострудинспекции (постановлениеФАС Поволжского округа от 13.09.11 № А12-24530/2010); u период,за который проводится проверка (2006—2008 годы), существеннорасходится с датой проведения проверки (2009 год). Что заставилосуд усомниться в показаниях работников (постановление ФАС Поволжского округаот 10.02.11 № А12-12542/2010); u опрошенныеработники не представили декларации по форме 3-НДФЛ с заявлениемнеофициальных выплат, а также не уплатили НДФЛ с них; u обвинениястроятся на показаниях работников, которые были уволены за прогулили по иным компрометирующим основаниям или имели дисциплинарныевзыскания; u работодательпредставил в суд больничные листы и сведения об отпусках,которые опровергли показания бывших работников о получении ежемесячноодной и той же суммы неофициальных выплат (постановление ФАС Поволжского округаот 13.01.11 № А12-7414/2010).
Ведомости,журналы, расходные кассовые ордера и файлы. § Налоговикиактивно ищут в компаниях вещественные доказательства факта выплаты серойзарплаты. В качестве таковых выступают как бумажныеведомости или журналы, так и компьютерные файлы со сведениямио неофициальных расчетах. § Техническиеслужбы контролирующих органов давно научились восстанавливать информацию,удаленную из компьютеров. Это подтверждаюти в УВД. § По мнениюсудов, документы и файлы являются надлежащими доказательствами,только если они получены налоговиками с соблюдением всех процессуальныхнорм (постановлениеФАС Поволжского округа от 05.03.13 № А65-18177/2012). Приэтом документы должны однозначно и непротиворечиво свидетельствоватьо выплате серой зарплаты, содержать подписи руководителя или главногобухгалтера, а подлинность подписей работников должна быть подтвержденарезультатами экспертизы. § Суды принимают во внимание журналы, ведомостиили файлы, если: u главныйбухгалтер компании подтвердил достоверность тетради учета неофициальныхвыплат с разбивкой по месяцам, с фамилиями работникови занимаемыми ими должностями, с суммами фактических выплати их подписями; u обнаруженныерасходно-кассовые ордера на выплату неофициальной зарплаты подписаныработниками-получателями. § Суды не учитывают журналы, ведомости или файлы,если: u изъятыеналоговиками в электронной форме ведомости не подписаныработниками-получателями; u в расходно-кассовыхордерах на неофициальные выплаты подпись кассира визуально совпадаетс подписями самих получателей средств. По мнению суда, этосвидетельствует о том, что сами же получатели выплат оформлялиданный документ, а работодатель к его выдаче отношенияне имеет. Тем более что инспекция не провела почерковедческуюэкспертизу спорных подписей (постановлениеФАС Поволжского округа от 08.08.12 № А12-12839/2011); u инспекциянарушила процедуру оформления выемки документов (ст. 94 НК РФ).Нарушения выразились в том, что контролеры не составили реестризымаемых в электронном виде документов, а такжене распечатали, не прошили и не пронумеровали их (постановление ФАС Уральского округаот 29.03.10 № Ф09-1824/10-С2); u надокументе, предъявленном в качестве доказательства выплаты серойзарплаты, отсутствуют реквизиты, позволяющие однозначно соотнести егос деятельностью работодателя: наименование работодателя, его адрес,ФИО руководства и т. п.
Информация о вакансиях и справкидля банка. § В ходепроверок налоговики уделяют большое внимание косвенным доказательствамвыплаты серой зарплаты. Например, они могут сравнить информациюо вакансиях, которые разместила компания, с отраженнымив отчетности зарплатами. И предъявить суду расхождения. Дажеинформационный щит в проходной предприятия с даннымио вакансиях и предлагаемых зарплатах, сфотографированныйв ходе проверки, может стать доказательством в суде. § Такимиже косвенными доказательствами могут служить справки о реальнойзарплате, выданные работникам по их просьбе для целей кредитования.Кстати, некоторые сотрудники их получают просто для подстраховки припервом признаке надвигающегося конфликта. § Кромеэтого, контролеры используют сведения о доходах работниковс предыдущего места работы. По мнению фискалов,сомнительно, если работник устраивается в компанию на гораздоменьшую зарплату, чем на прежнем месте работы. Однако косвенныхдоказательств судам обычно недостаточно. § Суды не принимают во внимание косвенныедоказательства, поскольку: u указанныев вакансиях данные о зарплате были ориентировочными,а фактический размер оплаты труда устанавливался на более низкомуровне при подписании трудового договора с конкретным сотрудником; u несоответствиеразмера официальной зарплаты размеру дохода, указанного в вакансии, не имеетдоказательной силы, так как не доказывает факта серых выплат; u тотфакт, что работник указал в декларации по форме 3-НДФЛ доходвыше официального и отраженного в справке 2-НДФЛ, сампо себе не подтверждает выплату серой зарплаты (постановление ФАС Поволжского округаот 05.03.13 № А65-18177/2012); u фактпогашения работником кредита в ежемесячной сумме, превышающей егоофициальную зарплату, сам по себе не доказывает наличиенеофициальных выплат (постановлениеФАС Северо-Западного округа от 07.12.10 № А56-38852/2009); u налоговикине смогли доказать, что регулярные поступления на зарплатныекарточки сотрудников являются серой зарплатой. Даже несмотря на то, чтодаты поступлений совпадали с датами выплаты официальной зарплаты. Судучел, что карты работодатель выдавал в рамках партнерской программыс банком-эмитентом, а поступления на данные счета не былисвязаны с деятельностью работодателя; u припроверке инспекторы решили, что производственный процесс невозможно вестис привлечением только тех сотрудников, которые официально состоялив штате работодателя, с учетом заявленной сменности. На этомосновании они доначисляли НДФЛ с неофициальной оплатыза сверхурочные смены, не отраженные в документах. Суд отменилдоначисления, так как выводы фискалов не были подтверждены детальнымирасчетами и анализом техпроцесса компании. Тем более чтов технической документации оборудования указан высокий уровеньавтоматизации производственного процесса (постановление ФАС Поволжского округаот 05.03.08 № А72-5786/07); u отсутствиев учете премиальных и стимулирующих выплат, предусмотренныхтрудовыми договорами и локальными нормативными актами, само по себене означает, что они осуществлялись в «конверте» (постановление ФАС Поволжского округаот 05.03.08 № А72-5786/07); u вседоказательства налоговиков сводились к тому, что выданные под отчетсредства направлялись работниками на приобретение векселейкомпаний-однодневок. По мнению инспекции, это свидетельствуето выплате серой зарплаты под видом выдачи средств под отчет. Но судотменил доначисления, так как компания подтвердила факт использованияподозрительных векселей для расчетов с контрагентами (постановление ФАС Северо-Западногоокруга от 26.01.09 № А56-4256/2008).
Комплексдоказательств. § Работодательможет рассчитывать на победу в суде, если налоговики не смогутсобрать целый комплекс доказательств выплаты серой зарплаты. Ведьотдельные доказательства (например, только свидетельские показания работниковв отсутствие вещественных доказательств) сами по себе судейне убеждают. Пример тому — постановления ФАС Поволжского от 05.03.13№ А65-18177/2012, Северо-Западногоот 13.05.10 № А56-32859/2009 и Дальневосточного от 01.08.07 № Ф03-А73/07-2/2900 округов. § Нои комплекс доказательств может быть оспорен в суде по причинеего некорректности. Например, в одном из недавних делпретензии налоговиков базировались на полученныхот правоохранительных органов показаниях работников и копияхдокументов, подтверждающих неофициальные расчеты. u Протоколыне приняли, поскольку ни один из свидетелей не указалточный размер фактически полученной зарплаты. u Копииплатежных ведомостей, расходных кассовых ордеров и расчетных листковне учли, так как они не содержали подписей генерального директора. u Такжене была проведена экспертиза подписей работников в «серых»платежных ведомостях и расходных кассовых ордерах. В итоге инспекторыне смогли доказать свои претензии (постановление Арбитражного суда Поволжского округаот 21.10.15 № Ф06-1970/2015).
Социальныесети. Активно используютсяпроверяющими и социальные сети. Массовое стремление выложитьв интернет свои фотографии с отдыха или дорогих покупок помогаетоценить реальный доход сотрудников компании.

Статьи к прочтению:

Чего хотят налоговики и как выбирают «жертву»?


Похожие статьи: